Internal Revenue Code Section 368 (a)(1)(d) provides
(D) a transfer by a corporation of all or a part of its assets to another corporation if immediately after the transfer the transferor, or one or more of its shareholders (including persons who were shareholders immediately before the transfer), or any combination thereof, is in control of the corporation to which the assets are transferred; but only if, in pursuance of the plan, stock or securities of the corporation to which the assets are transferred are distributed in a transaction which qualifies under section 354, 355, or 356;
一般Type D split-up的操作方法是，原有公司把全部资产转移给两个新的子公司换取两个子公司的股票。母公司将换取来的子公司股票分配给母公司的股东，换回股东手中原有的母公司股票。分配股票前，母公司必须对子公司控股 (IRS定义80%+)。分配后原有母公司解散。各股东的股票保持原有的税基。
Section 335还规定了一些特殊的caveats，比如原公司必须在分配前持续5年的活跃经营，拆分出的子公司不能是在过去五年中收购来的等等，如果不能达到Tax Code的要求的话，股东可能要对新获得的股票的价值和当初他们购买原有公司的股票价值的差额的纳税，母公司被视为以市场价格出售子公司，获利部分也要纳税。
最后，和所有Tax-free reorganization一样，这个split-up必须有合理的商业意义。
来源：知乎 www.zhihu.com
作者：Joni Y
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